税收违法行为检举管理办法 第一章总则 第一条为了保障单位、个人依法检举纳税人、扣缴义 务人违反税收法律、行政法规行为的权利，规范检举秩序， 根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有 关规定，制定本办法。 第二条本办法所称检举，是指单位、个人采用书信、 电话、传真、网络、来访等形式，向税务机关提供纳税人、 扣缴义务人税收违法行为线索的行为。 采用前款所述的形式，检举税收违法行为的单位、个人 称检举人；被检举的纳税人、扣缴义务人称被检举人。 检举人可以实名检举，也可以名检举。 第三条本办法所称税收违法行为，是指涉嫌偷税（逃 避缴纳税款），逃避追缴欠税，骗税，虚开、伪造、变造发 票，以及其他与逃避缴纳税款相关的税收违法行为。 第四条检举管理工作坚持依法依规、分级分类、属地 管理、严格保密的原则。 第五条市（地、州、盟）以上税务局稽查局设立税收 违法案件举报中心。国家税务总局稽查局税收违法案件举报 - 1 - 中心负责接收税收违法行为检举，督促、指导、协调处理重 要检举事项：省、自治区、直辖市、计划单列市和市（地、 州、盟）税务局稽查局税收违法案件举报中心负责税收违法 行为检举的接收、受理、处理和管理；各级跨区域稽查局和 县税务局应当指定行使税收违法案件举报中心职能的部门， 负责税收违法行为检举的接收，并按规定职责处理。 本办法所称举报中心是指前款所称的税收违法案件举 报中心和指定行使税收违法案件举报中心职能的部门。举报 中心应当对外挂标识牌。 第六条税务机关应当尚社会公布举报中心的电话（传 真）号码、通讯地址、邮政编码、网络检举途径，设立检举 接待场所和检举箱。 税务机关同时通过12366纳税服务热线接收税收违法行 为检举。 第七条税务机关应当与公安、司法、纪检监察和信访 等单位加强联系和合作，做好检举管理工作。 第八条检举税收违法行为是检举人的自愿行为，检举 人因检举而产生的支出应当由其自行承担。 第九条检举人在检举过程中应当遵守法律、行政法规 等规定；应当对其所提供检举材料的真实性负责，不得捏造、 歪曲事实，不得诬告、陷害他人；不得损害国家、社会、集 体的利益和其他公民的合法权益。 - 2 - 第二草检举事项的接收与受理 第十条检举人检举税收违法行为应当提供被检举人 的名称（姓名）、地址（住所）和税收违法行为线索：尽司 能提供被检举人统一社会信用代码（身份证件号码），法定 代表人、实际控制人信息和其他相关证明资料。 鼓励检举人提供书面检举材料。 第十一条举报中心接收实名检举，应当准确登记实名 检举人信息。 检举人以个人名义实名检举应当由其本人提出；以单位 名义实名检举应当委托本单位工作人员提出。 多人联名进行实名检举的，应当确定第一联系人；未确 定的，以检举材料的第一署名人为第一联系人。 第十二条12366纳税服务热线接收电话检举后，应当按 照以下分类转交相关部门： （一）符合本办法第三条规定的检举事项，应当及时转 交举报中心; （二）对应开具而未开具发票、未审报办理税务登记及 其他轻微税收违法行为的检举事项，按照有关规定直接转交 被检举人主管税务机关相关业务部门处理： （三）其他检举事项转交有处理权的单位或者部门。 税务机关的其他单位或者部门接到符合本办法第三条 规定的检举材料后，应当及时转交举报中心。 - 3 - 第十三条以来访形式实名检举的，检举人应当提供营 业执照、居民身份证等有效身份证件的原件和复印件。 以来信、网络、传真形式实名检举的，检举人应当提供 营业执照、居民身份证等有效身份证件的复印件。 以电话形式要求实名检举的，税务机关应当告知检举人 采取本条第一款、第二款的形式进行检举。 检举人未采取本条第一款、第二款的形式进行检举的， 视同匿名检举。 举报中心可以应来访的实名检举人要求出具接收回执； 对多人联名进行实名来访检举的，尚其确定的第一联系人或 者第一署名人出具接收回执。 第十四条来访检举应当到税务机关设立的检举接待 场所；多人来访提出相同检举事项的，应当推选代表，代表 人数应当在3人以内。 第十五条接收来访口头检举，应当准确记录检举事项， 交检举人阅读或者向检举人宣读确认。实名检举的，由检举 人签名或者盖章；名检举的，应当记录在案。 接收电话检举，应当细心接听、询问清楚、准确记录。 接收电话、来访检举，经告知检举人后可以录音、录像。 接收书信、传真等书面形式检举，应当保持检举材料的 完整，及时登记处理。 第十六条税务机关应当合理设置检举接待场所。检举 - 4 - 接待场所应当与办公区域适当分开，配备使用必要的录音、 录像等监控设施，保证监控设施对接待场所全覆盖并正常运 行。 第十七条举报中心对接收的检举事项，应当及时审查， 有下列情形之一的，不予受理： （一）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行 为线索的; （二）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行 政复议以及其他法定途径解决的： （三）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提供 新的有效线索的。 除前款规定外，举报中心自接收检举事项之日起即为受 理。 举报中心可以应实名检举人要求，视情况采取口头或者 书面方式解释不予受理原因。 国家税务总局稽查局举报申心对本级收到的检举事项 应当进行甄别。对本办法第三条规定以外的检举事项，转送 有处理权的单位或者部门；对本办法第三条规定范围内的检 举事项，按属地管理原则转送相关举报中心，由该举报中心 审查并决定是否受理。国家税务总局稽查局举报中心应当定 期向相关举报中心了解所转送检举事项的受理情况，对应受 理未受理的应予以督办。 - 5 - 第十八条未设立稽查局的县税务局受理的检举事项， 符合本办法第三条规定的，提交上一级税务局稽查局举报中 心统一处理。 各级跨区域稽查局受理的检举事项，符合本办法第三条 规定的，提交同级税务局稽查局备案后处理。 第十九条检举事项管辖有争议的，由争议各方本着有 利于案件查处的原则协商解决；不能协商一致的，报请共同 的上一级税务机关协调或者决定。 第三章检举事项的处理 第二十条检举事项受理后，应当分级分类，按照以下 方式处理： （一）检举内容详细、税收违法行为线索清楚、证明资 料充分的，由稽查局立案检查。 （二）检举内容与线索较明确但缺少必要证明资料，有 可能存在税收违法行为的，由稽查局调查核实。发现存在税 收违法行为的，立案检查；未发现的，作查结处理。 （三）检举对象明确，但其他检举事项不完整或者内容 不清、线索不明的，可以暂存待查，待检举人将情况补充完 整以后，再进行处理。 （四）已经受理尚未查结的检举事项，再次检举的，司 以合并处理。 - 6 - （五）本办法第三条规定以外的检举事项，转交有处理 权的单位或者部门。 第二十一条举报中心可以税务机关或者以自己的名 义向下级税务机关督办、交办检举事项。 第二十二条举报中心应当在检举事项受理之白起于 五个工作白内完成分级分类处理，特殊情况除外。 查处部门应当在收到举报中心转来的检举材料之日起 三个月内办理完毕；案情复杂无法在期限内办理完毕的，可 以延期。 第二十三条税务局稽查局对督办案件的处理结果应 当认真审查。对于事实不清、处理不当的，应当通知承办机 关补充调查或者重新调查，依法处理。 第四章‧检举事项的管理 第二十四条举报中心应当严格管理检举材料，逐件登 记已受理检举事项的主要内容、办理情况和检举人、被检举 人的基本情况。 第二十五条已接收的检举材料原则上不予退还。不子 受理的检举材料，登记检举事项的基本信息和不予受理原因 后，经本级稽查局负责人批准可以销毁。 第二十六条暂存待查的检举材料，若在受理之日起两 年内未收到有价值的补充材料，可以销毁。 -7 - 第二十七条督办案件的检举材料应当专门管理，并按 照规定办理督办案件材料的转送、报告等具体事项 第二十八条检举材料的保管和整理，应当按照档案管 理的有关规定办理。 第二十九条举报中心每年度对检举案件和有关事项 的数量、类别及办理情况等进行汇总分析，形成年度分析报 告，并按规定报送。 第五章‧检举人的答复和奖励 第三十条‧实名检举人可以要求答复检举事项的处理 情况与查处结果。 实名检举人要求答复处理情况时，应当配合核对身份； 要求答复查处结果时，应当出示检举时所提供的有效身份证 件。 举报中心可以视具体情况采取口头或者书面方式答复 实名检举人。 第三十一条实名检举事项的处理情况，由作出处理行 为的税务机关的举报中心答复。 将检举事项督办、交办、提交或者转交的，应当告知去 向；暂存待查的，应当建议检举人补充资料。 第三十二条实名检举事项的查处结果，由负责查处的 税务机关的举报中心答复。 -8 - 实名检举人要求答复检举事项查处结果的，检举事项查 结以后，举报中心可以将与检举线索有关的查处结果简要告 知检举人，但不得告知其检举线索以外的税收违法行为的查 处情况，不得提供执法文书及有关案情资料。 第三十三条12366纳税服务热线接收检举事项并转交 举报中心或者相关业务部门后，可以应检举人要求将举报中 心或者相关业务部门反馈的受理情况告知检举人。 第三十四条检举事项经查证属实，为国家挽回或者减 少损失的，按照财政部和国家税务总局的有关规定对实名检 举人给予相应奖励。 第六章‧权利保护 第三十五条，检举人不愿提供个人信息或者不愿公开 检举行为的，税务机关应当予以尊重和保密。 第三十六条税务机关应当在职责范围内依法保护检 举人、被检举人的合法权益。 第三十七条税务机关工作人员与检举事项或者检举 人、被检举人有直接利害关系的，应当回避。 检举人有正当理由并且有证据证明税务机关工作人员 应当回避的，经本级